Коротко
Какой документ? Акт о списании автотранспортного средства — форма № ОС-4а или своя форма с обязательными реквизитами.
Кто оформляет? Комиссия, назначенная приказом руководителя; акт утверждает руководитель.
Что с налогами? Остаточная стоимость и расходы на ликвидацию — в расходах; запчасти и металлолом — в доходах по рыночной стоимости.
А ГИБДД? Регистрацию прекращают в связи с утилизацией — иначе продолжит начисляться транспортный налог.
Зачем оценка? Чтобы обосновать стоимость деталей, металлолома и годных остатков. Онлайн — 3 500 ₽.
Решение списать машину принято — теперь его нужно правильно оформить. Ошибки здесь обходятся дорого: налоговая снимает расходы, а забытая регистрация в ГИБДД годами начисляет транспортный налог на машину, которой давно нет. Ниже — весь порядок по шагам, с проводками и ссылками на закон.
Порядок списания автомобиля: пошагово
- 1. Приказ о комиссии. Руководитель назначает постоянно действующую комиссию по списанию основных средств: обычно главный инженер или механик, главный бухгалтер, материально ответственное лицо.
- 2. Осмотр и заключение о состоянии. Комиссия осматривает машину, изучает документы о ремонтах и пробеге и устанавливает причину списания: износ, авария, экономическая нецелесообразность ремонта. При спорном состоянии привлекают независимого эксперта.
- 3. Оценка годных остатков. Определяют рыночную стоимость деталей и металлолома, которые останутся после разборки, а при выборе «продать или списать» — стоимость машины целиком. Онлайн-оценка для списания — 3 500 ₽.
- 4. Приказ о списании. Руководитель утверждает решение комиссии и назначает ответственного за разборку и утилизацию.
- 5. Акт о списании. Заполняют форму № ОС-4а или свою форму: данные машины, стоимость, амортизация, причина, заключение комиссии, перечень оприходованных деталей. Подписывает комиссия, утверждает руководитель.
- 6. Разборка и утилизация. Годные детали приходуют на склад, металлолом сдают лицензированной организации, аккумуляторы, масла и шины — специализированным организациям. Сохраняют приёмо-сдаточные акты.
- 7. Проводки и налоги. Бухгалтерия списывает стоимость машины и отражает доходы и расходы — таблица ниже.
- 8. Прекращение регистрации в ГИБДД. Заявление о прекращении регистрации в связи с утилизацией — в ГИБДД или через Госуслуги. После этого прекращается начисление транспортного налога.
Оценка автомобиля для списания с баланса — 3 500 ₽
- 3 500 ₽ · отчёт оценщика — члена СРО с электронной подписью, обычно за 15–20 минут
- Рыночная стоимость автомобиля или его годных остатков — для акта, оприходования деталей и налогового учёта
- Договор, счёт и закрывающие документы для бухгалтерии · оплата картой, по СБП или по счёту
Машина после ДТП и нужен осмотр с актом повреждений? Позвоните: 8 (495) 771-24-46.
Акт о списании автомобиля: форма ОС-4а и что в ней указать
Унифицированная форма № ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств» утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. С 2013 года её применение необязательно: организация может утвердить свою форму в учётной политике, если в ней есть обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 и 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ). На практике ОС-4а удобна — проверяющие её узнают.
| Раздел акта | Что указать |
|---|---|
| Сведения о машине | Марка, модель, VIN, госномер, год выпуска, номера двигателя и кузова, пробег, инвентарный номер |
| Стоимость | Первоначальная стоимость, накопленная амортизация, остаточная стоимость на дату списания |
| Причина списания | Физический износ, авария (ДТП), экономическая нецелесообразность ремонта — со ссылкой на заключение |
| Заключение комиссии | Техническое состояние, возможность и целесообразность ремонта, решение о разборке и утилизации |
| Результаты разборки | Перечень оприходованных деталей и металлолома с количеством и стоимостью |
| Подписи | Члены комиссии, утверждение руководителем, отметка бухгалтерии о списании с учёта |
Проводки при списании автомобиля
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Списана накопленная амортизация | 02 | 01 |
| Остаточная стоимость отнесена в прочие расходы | 91.02 | 01 |
| Расходы на разборку, вывоз, утилизацию | 91.02 | 60, 23, 70, 69 |
| Оприходованы запчасти и металлолом | 10 | 91.01 |
| Сдан металлолом (выручка) | 62 | 91.01 |
Если учётная политика предусматривает субсчёт «Выбытие основных средств», сначала первоначальную стоимость переносят проводкой Дт 01.09 Кт 01.01, а амортизацию и остаточную стоимость списывают уже с него. Детали, оставшиеся от разборки, приходуют с учётом их текущей рыночной стоимости (ФСБУ 5/2019 «Запасы») — поэтому их стоимость нужно обосновать.
Налоги при списании автомобиля
- Расходы. Недоначисленная амортизация и расходы на ликвидацию — внереализационные расходы по налогу на прибыль (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ);
- Доходы. Стоимость оприходованных деталей и металлолома — внереализационный доход (п. 13 ст. 250 НК РФ); при последующем использовании деталей та же сумма признаётся расходом (п. 2 ст. 254 НК РФ);
- Транспортный налог начисляется, пока машина зарегистрирована. Месяц прекращения регистрации до 15-го числа включительно не учитывается, после 15-го — учитывается как полный (п. 3 ст. 362 НК РФ); при гибели или уничтожении машины — прекращение с 1-го числа месяца гибели по заявлению (п. 3.2 ст. 362 НК РФ);
- Упрощёнка и госучреждения — свои правила: порядок для УСН и бюджетного учёта уточните у бухгалтера.
Утилизация и снятие с учёта в ГИБДД
- Металлолом. Сдаётся только организации с лицензией на заготовку, хранение, переработку и реализацию лома (п. 34 ч. 1 ст. 12 закона № 99-ФЗ). Без приёмо-сдаточного акта утилизацию не подтвердить.
- Опасные отходы. Аккумуляторы, отработанные масла и шины передают организациям, работающим с отходами (закон № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления»).
- Прекращение регистрации. Заявление о прекращении регистрации в связи с утилизацией — в ГИБДД или через Госуслуги (ст. 18 закона № 283-ФЗ). Без этого шага машина числится за организацией, а налог начисляется.
Когда без оценки не обойтись
| Ситуация | Что оценивают | Зачем |
|---|---|---|
| Разборка после списания | Запчасти, агрегаты, металлолом | Обосновать стоимость оприходования и налоговый доход |
| Машина после ДТП | Рыночную стоимость, стоимость ремонта и годных остатков | Доказать нецелесообразность ремонта |
| «Продать или списать» | Рыночную стоимость машины целиком | Выбрать выгодный вариант и обосновать цену |
| Продажа директору или сотруднику | Рыночную стоимость на дату сделки | Снять риски по рыночной цене (ст. 105.3) и НДФЛ (ст. 212 НК РФ) |
Закажите оценку для акта списания — 3 500 ₽
- 3 500 ₽ · отчёт оценщика — члена СРО с электронной подписью, обычно за 15–20 минут
- Рыночная стоимость автомобиля или его годных остатков — для акта, оприходования деталей и налогового учёта
- Договор, счёт и закрывающие документы для бухгалтерии · оплата картой, по СБП или по счёту
Машина после ДТП и нужен осмотр с актом повреждений? Позвоните: 8 (495) 771-24-46.
Юридическое обоснование
- Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» — ст. 9 (первичные документы, обязательные реквизиты, свои формы), ст. 29 (хранение документов не менее пяти лет);
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (приказ Минфина России от 17.09.2020 № 204н) — выбытие и списание основных средств; ФСБУ 5/2019 «Запасы» — оценка деталей, оставшихся от выбытия;
- Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 — форма № ОС-4а;
- НК РФ — п. 13 ст. 250, п. 2 ст. 254, подп. 8 п. 1 ст. 265, п. 4 ст. 283, п. 3 и 3.2 ст. 362;
- Закон № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств» — ст. 18 (прекращение регистрации);
- Закон № 99-ФЗ «О лицензировании» (п. 34 ч. 1 ст. 12) и закон № 89-ФЗ «Об отходах»;
- Закон № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности» — отчёт оценщика как документ о рыночной стоимости.
Частые вопросы
Какой документ оформляют при списании автомобиля?
Акт о списании автотранспортного средства. Можно взять унифицированную форму № ОС-4а (постановление Госкомстата России от 21.01.2003 № 7) или утвердить свою форму: с 2013 года унифицированные формы необязательны, но в акте должны быть все обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 и 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»).
Кто подписывает акт списания автомобиля?
Члены постоянно действующей комиссии, назначенной приказом руководителя; утверждает акт руководитель. Бухгалтерия отражает в акте первоначальную стоимость, амортизацию и остаточную стоимость и делает отметку о списании.
Нужна ли независимая оценка при списании автомобиля?
Для самого акта — не обязательна, но она нужна, чтобы обоснованно оценить детали и металлолом, которые остаются после разборки: их приходуют с учётом текущей рыночной стоимости (ФСБУ 5/2019 «Запасы»), а в налоговом учёте признают внереализационным доходом (п. 13 ст. 250 НК РФ). Отчёт оценщика закрывает вопросы проверяющих.
Какие проводки делают при списании автомобиля?
Дт 02 Кт 01 — списана накопленная амортизация; Дт 91.02 Кт 01 — остаточная стоимость отнесена в прочие расходы; Дт 91.02 Кт 60 (23, 70, 69) — расходы на разборку и утилизацию; Дт 10 Кт 91.01 — оприходованы запчасти и металлолом. Если в учётной политике есть субсчёт «Выбытие основных средств», сначала Дт 01.09 Кт 01.01.
Можно ли учесть остаточную стоимость списанного автомобиля в расходах?
Да. Недоначисленная амортизация и расходы на ликвидацию (разборку, вывоз, утилизацию) включаются во внереализационные расходы по налогу на прибыль (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Как снять списанный автомобиль с учёта в ГИБДД?
Подать заявление о прекращении регистрации в связи с утилизацией — в ГИБДД или через Госуслуги (ст. 18 закона № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств»). Пока регистрация не прекращена, начисляется транспортный налог.
С какого месяца перестают начислять транспортный налог?
Если регистрация прекращена до 15-го числа включительно, этот месяц не учитывается; после 15-го — учитывается как полный (п. 3 ст. 362 НК РФ). При гибели или уничтожении машины налог можно прекратить с 1-го числа месяца гибели — по заявлению в налоговую (п. 3.2 ст. 362 НК РФ).
Куда сдать металлолом от списанного автомобиля?
Только организации с лицензией на заготовку, хранение, переработку и реализацию лома чёрных и цветных металлов (п. 34 ч. 1 ст. 12 закона № 99-ФЗ «О лицензировании»). Аккумуляторы, масла и шины передают по правилам закона № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления». Сохраните приёмо-сдаточный акт — он подтверждает утилизацию.
Можно ли списать автомобиль после ДТП?
Да, если ремонт технически невозможен или экономически нецелесообразен. Это подтверждают заключением о техническом состоянии и сравнением стоимости ремонта с рыночной стоимостью машины и её годных остатков.
Сколько хранить акт списания и другие документы?
Не менее пяти лет после отчётного года (ст. 29 закона № 402-ФЗ); если списание дало убыток, который переносится на будущее, — весь срок его переноса (п. 4 ст. 283 НК РФ).
Смотрите также: как списать автомобиль с баланса: основания и обоснование · оценка автомобиля для списания с баланса · оценка автомобиля для лизинга · оценка автомобиля по документам, без осмотра.
